مسار كيم التطويري – الموازنات التخطيطية – المقال الثاني

مسار كيم التطويري – الموازنات التخطيطية

بقلم أ . د/ سيف الإسلام

المقال الثاني

موازنة المواد المباشرة

The Direct Material Budgets

• ويقصد بها تحديد عدد الوحدات الواجب شراؤها لمقابلة احتياجات الإنتاج وسيتوقف حجم المشتريات هنا على احتياجات الإنتاج المتوقعة زائد مستويات المخزون.

• ويتم حساب هذه الاحتياجات من المعادلة التالية

تمرين :

المطلوب إعداد موازنة المشتريات من المواد المباشرة لشركتك في ضوء المعلومات التالية:

• عدد وحدات المواد المباشرة المطلوبة لإنتاج وحدة واحدة من المنتج هو 3 وحدات.
• مخزون نهاية الفترة لكل ربع سنة يساوي 10% من احتياجات الإنتاج للربع التالي مضروباً في 3 (عدد الوحدات المطلوبة للوحدة).
• مخزون نهاية الفترة للربع الرابع تم حسابه برقم تقديري 250 وحدة.
• سعر شراء الوحدة من المواد 2 جم.
• مخزون أول الفترة للربع الأول 237 وحدة.

إرشادات الحل:

استكمل الجدول التالي

موازنة العمالة المباشرة

The Direct Labor Budgets

• يتم إعدادها من خلال ضرب حجم الإنتاج المتوقع لكل فترة في عدد ساعات العمل المباشر اللازمة لإنتاج وحدة واحدة.

• يتم ضرب عدد ساعات العمل المطلوبة لمقابلة احتياجات الإنتاج في تكلفة الساعة الواحدة للعمل المباشر فنحصل على موازنة العمالة المباشرة:

تمرين :

المطلوب إعداد موازنة العمالة المباشرة لشركتك إذا علمت ما يلي:

• عدد ساعات العمل المباشرة اللازمة لإنتاج وحدة واحدة هو 5 ساعات.
• تكلفة الساعة من العمل المباشر 5 جم.

إرشادات الحل:

استكمل الجدول التالي

موازنة مصاريف المصنع الإضافية

The Factory Overhead Budget

• تشمل هذه الموازنة (موازنة المصاريف الصناعية غير المباشرة) نفقات عملية التصنيع بخلاف المواد والعمالة المباشرة. هذه النفقات تشمل إيجار المصنع. والتأمين على المصنع، والضرائب. ومنافع المصنع من نور ومياه…الخ.

• وعند إعدادها يجب مراعاة ما يلي:
  • تحديد الجزء المتغير من هذه التكاليف.
  • استبعاد الإهلاك من إجمالي مصاريف المصنع الإضافية بغرض الوصول إلى حجم المصاريف النقدية المدفوعة فعلاً، فالإهلاك كما تعلم لا يمثل تدفقات نقدية خارجة.

تمرين :

المطلوب إعداد موازنة مصاريف المصنع الإضافية لشركتك في ضوء المعلومات التالية:

• إجمالي تكاليف المصنع الإضافية المتوقعة تبلغ 6.000جم تكاليف ثابتة (كل ربع سنة) بالإضافة إلى 2 جم لكل ساعة عمل مباشرة.
• تبلغ مصروفات الإهلاك 3.250 جم كل ربع سنة.

إرشادات الحل:

استكمل الجدول التالي

موازنة المصاريف البيعية والإدارية

The Selling and  Administrative Expense  Budget

• وتختص بتسجيل مصاريف البيع والمصاريف الإدارية التي تتحملها الشركة عندما تقوم ببيع منتجاتها وإدارة أعمالها.
• يتعين عند إعدادها تحديد المصاريف البيعية والإدارية المتغيرة للوحدة الواحدة وذلك عند الرغبة في استخراج هامش المساهمة في قائمة الدخل التقديرية.

تمرين :

المطلوب إعداد موازنة المصاريف البيعية والإدارية لشركتك في ضوء المعلومات التالية:

• التكلفة البيعية والإدارية المتغيرة للوحدة 4 جم (وتشمل وكلاء المبيعات، العمولات، النقل والشحن، والإمدادات)..
• نفقات الإعلان 1.100 جم كل ربع سنة.
• التأمين 2.800جم ويدفع في الربع الأول من السنة.
• مرتبات ومهايا الطاقم الإداري 8.500 جم كل ربع سنة.
• الإيجار 350جم كل ربع سنة.
• الضرائب 1.200 جم وتدفع في الربع الثالث.

إرشادات الحل:

استكمل الجدول التالي

الموازنة النقدية

The Cash  Budget

• وهي قائمة تقديرية بالمقبوضات والمدفوعات النقدية خلال فترة زمنية محددة.
• تعتبر أداة للتخطيط النقدي والرقابة على النقدية، كما أنها تساعد على رسم استراتيجيات الاستثمار… فهي توضح حجم وتوقيت حدوث العجز في النقدية حتى يمكن الاستعداد مبكراً لعلاجه، كذلك فهي تظهر حجم وتوقيت الفائض حتى نتمكن من البحث مقدماً عن قرض الاستثمار الملائمة له.
• يتم إعدادها بالصورة التالية:

تمرين :

باستخدام معلومات الموازنات السابقة… والمعلومات الإضافية المعطاة لك هنا … صور الموازنة النقدية للشركة:

• يبلغ رصيد حسابات العملاء في نهاية العام السابق 9500جم، وسيتم تحصيلها في الربع الأول من السنة الجديدة.
• سيتم تحصيل 70% من مبيعات كل ربع في الربع الذي تباع فيه، 28% من مبيعاته في الربع التالي له مباشرة، أما الـ 2% الباقية فلن يتم تحصيلها.
• ترغب الشركة في الاحتفاظ بحد أدني من النقدية قدره 5.000 جم في نهاية كل ربع لمواجهة الطوارئ ويبلغ الرصيد النقدي المتاح أول السنة 10.000 جم.
• كل المبالغ المقترضة من البنك وسدادها تتم بمقدار مضاعفات الـ500جم، وبمعدل فائدة 10% كل نصف سنة 000 ويتم حساب الفائدة ودفعها عندما يتم سداد المبلغ المقترض… ويصر البنك على أن يتم الاقتراض في بداية كل ربع سنة،والسداد في نهايته.
• ستقوم الشركة بشراء آلات ودفع قيمتها المقدرة بمبلغ 34.300 جم في الربع الثاني.
• ستقوم الشركة بسداد ضرائب مستحقة عليها قدرها 4.000 جم في الربع الأول من السنة.

إرشادات الحل:

1 – صوّر جدول المتحصلات النقدية المتوقعة التالي:

2 – استكمل الموازنة النقدية

قائمة الدخل التقديرية

The Budgeted Income Statement

• وهي تتلخص لنا مختلف مكونات الإيرادات والمصروفات المتوقعة عن الفترة المخطط لها … ولأغراض الرقابة يمكن تجزئتها إلى فترات ربع سنوية أو حتى أشهر على حسب الحاجة.

• ويتم إعدادها بالشكل التالي:

تمرين :

باستخدام معلومات الموازنات السابقة… من فضلك صوّر قائمة الدخل التقديرية للشركة السابقة.

إرشادات الحل:

• احسب التكلفة المتغيرة للبضاعة المباعة كما يلي:

– المـواد المباشـرة  = 0000  000 × 000   000 = 000000 0 جم

– العمالة المباشـرة  = 000000  0  × 00000000 = 00000     جم

– التكاليف الإضافية المتغيرة = 000000 × 0   000 =               جم

2- استكمال بيانات القائمة التالية:

***

انتهت بحمد الله المقالة الثانية لمسار كيم التعليمي للموازنات التخطيطية

بقلم أ. د/ سيف الإسلام

أستاذ المحاسبة والمراجعة – كلية التجارة – جامعة القاهرة

– تابعنا على صفحة موسوعة كيم لتنمية المهارات وبناء القدرات

أو تواصل معنا  ( مركز الخبرات الإدارية والمحاسبية / كيم ) على رقم جوال أو واتس أب : 00201005289720

====================

هذه المادة محمية بحقوق الملكية لمركز كيم للتدريب والإستشارات ولايحوز الاقتباس منها الا بعد اذن كتابي من المالك CAME CENTER

اعداد / حمدي حسن – نائب مدير التدريب بمركز كيم